Abfindung und Steuerpflicht

Abfindungen wegen einer vom Arbeitgeber veranlassten oder gerichtlichen Auflösung von Arbeitsverhältnissen sind nach § 3 Nr. 9 Einkommenssteuergesetz unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei. Die Höhe des Freibetrages hängt vom Lebensalter und der Beschäftigungsdauer ab.

Welche Steuern fallen an?

Beträge bis 8.181 Euro sind steuerfrei. Wer mindestens 50 Jahre alt ist und 15 Jahre im Betrieb beschäftigt war kann bis zu 10.226 Euro steuerfrei behalten. Für über 55-jährige mit 20 Jahren Beschäftigung sind 12.271 Euro steuerfrei. Abfindungen, die über diese genannten Summen hinaus gehen, sind steuerpflichtig.

Nicht jedes Arbeitsverhältnis wird genau zum 31. Dezember aufgelöst. In solchen Fällen fließt neben der Abfindung noch einige Monate der reguläre Arbeitslohn. Aufgrund der progressiven Gestaltung der Einkommenssteuer würde die zu versteuernde Abfindung weitaus höher versteuert, als wenn die Zahlung verteilt auf mehrere Jahre erfolgt wäre.

Fünftelregelung

Seit 1. Januar 1999 kann der zu versteuernde Abfindungsbetrag auf (unwiderruflichen) Antrag rechnerisch auf fünf Jahre verteilt werden. Die Fünftelung wird vorgenommen, um die Progressionswirkung des Einkommenssteuertarifs abzumildern. Die Besteuerung ist unter Anwendung der im § 34 Einkommenssteuergesetz erklärten Fünftelregelung jeweils im Jahr des Zuflusses der Abfindung vorzunehmen. Die ermäßigte Besteuerung greift nur ein, wenn sich durch die Abfindung tatsächlich Progressionsnachteile ergeben.

Sonderfall: "Barlohnumwandlung"

Sollten Sie in den vorzeitigen Ruhestand gehen und eine sehr hohe Abfindung erhalten, können Sie mit einer "Barlohnumwandlung" Geld sparen (§ 40 b Einkommenssteuergesetz). Der Arbeitgeber kann für Sie wegen der Beendigung des Arbeitsverhältnisses Beiträge für eine Direktversicherung erbringen, und zwar in Höhe von 1.752 Euro pro Kalenderjahr mit einem Pauschalsteuersatz von 20 Prozent. Diese Pauschalisierungsgrenze darf um die Anzahl der Beschäftigungsjahre vervielfältigt werden. Dasselbe gilt für Zuwendungen an eine Pensionskasse. Auf jedem Fall ist die Beratung durch einen Steuerexperten zu empfehlen.

Anrechnung der Abfindung auf das Arbeitslosengeld

Eine Abfindung /Entlassungsentschädigung wird nur dann auf das Arbeitslosengeld angerechnet, wenn die Kündigungsfrist nicht eingehalten wurde. Sie wird nur anteilig berücksichtigt und richtet sich nach

• dem Lebensalter des/der Arbeitnehmer/in am Ende des Arbeitsverhältnisses und
• der Dauer der Betriebszugehörigkeit.

Der Anteil beträgt mindestens 25 v.H. und höchstens 60 v.H. des Bruttobetrages. Der zu berücksichtigende Anteil der Abfindung richtet sich nach folgender Tabelle:

	Lebensalter am Ende des Arbeitsverhältnisses
Betriebs- oder Unternehmenszugehörigkeit	unter 40 Jahre	ab 40 Jahre	ab 45 Jahre	ab 50 Jahre	ab 55 Jahre	ab 60 Jahre
	in %	in %	in %	in %	in %	in %
weniger als 5 Jahre	60	55	50	45	40	35
5 und mehr Jahre	55	50	45	40	35	30
10 und mehr Jahre	50	45	40	35	30	25
15 und mehr Jahre	45	40	35	30	25	25
20 und mehr Jahre	40	35	30	25	25	25
25 und mehr Jahre	35	30	25	25	25	25
30 und mehr Jahre		25	25	25	25	25
35 und mehr Jahre			25	25	25	25